5月1日起，我國將實施三項措施深化增值稅改革，分別是：適當降低稅率水平。將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

——即，原先適用17%稅率的企業降到16%。

統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。

——大量的製造業小微企業可選擇登記為小規模納稅人，享受按3%征收率計稅的優惠，降低小微企業的合規成本，降低稅負。

退還部分企業的留抵稅額。

——對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，可直接增加企業當期現金流，改善企業經營。

實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元。本輪降稅早已箭在弦上，後續有望開啟降稅大幕。

對於製造業來說：

製造業降稅超千億。根據定量測算，剔除增值稅下降引發應納稅所得額增加的影響，前三季度製造業有望降稅783億元，折合全年約1044億元，其中上遊降稅約309.1億元，中遊降稅約420.3億元，下遊降稅約314.7億元，汽車製造業、計算機通信和其他電子設備製造業實際降稅最多，分別達到169.3億元、111.7億元。

上遊利潤彈性最為明顯。根據測算，此次降稅有望推動製造業利潤總額彈升11.2%。受利潤基數影響，上、中、下遊分別彈升約15.7%、11.2%、8.8%，有色冶煉、化學纖維、鐵路船舶三個行業利潤彈升幅度最大，達28. 9%、18.5%、17.5%。

後續降稅影響如何？若增值稅率後續下降至13%，有望推動製造業企業淨利潤總額彈升44.8%，其中上、中、下遊分別彈升62.8%、44.9%、35.1%，有色冶煉、化學纖維、鐵路船舶三個行業利潤彈升幅度達到115.6%、74.0%、70.1%。

5月1日後報關出口銷售的貨物勞務，出口退稅率會調整嗎？

根據財政部4月4日發布的《關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）：

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整後稅率征收增值稅的，執行調整後的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。

調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。

通知原文：http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201804/t20180404_2862283.html

簡單來說，出口退稅率同步下調，5月1日-7月31日為新舊稅率的過渡期。

這其中對廠家的影響不太大，當月出口當月開票，沒問題。

但是外貿企業要注意了：

（一）如果外貿企業這會兒正在向工廠采購，那麼請工廠立即開出17%或11%的增值稅專用發票，在7月31日前報關出口，可以按舊稅率退稅；原則上5月1日之後工廠的增值稅發票應開16%和10%稅率的，屆時退稅也按照這個稅率來；而5月1日之前開具的舊稅率發票，如果拖到7月31日之後才報關出口，那麼是按照16%或10%退稅。

（二）2018年8月1日及之後出口的貨物勞務，原退稅率為17%的貨物勞務，取得17%、16%稅率的專用發票，統一按16%的退稅率申請退稅；原退稅率為11%的貨物勞務，取得11%、10%稅率的專用發票，統一按10%的退稅率申請退稅。

估計外貿企業也要按照新稅率重新核個價了。

熱點問題

這兩種增值稅專票不需要認證！

辦理增值稅專用發票認證抵扣，是增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的重要環節和關鍵程序。

增值稅發票認證，是指通過增值稅發票稅控係統對增值稅發票所包含的數據進行識別、確認。納稅人通過增值稅發票稅控係統開具發票時，係統會自動將發票上的開票日期、發票號碼、發票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經過加密形成防偽電子密文打印在發票上。

認證時，稅務機關利用掃描儀采集發票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發票電子信息傳送至稅務機關，通過認證係統對密文解密還原，再與發票明文進行比對，比對一致則通過認證。

一般納稅人取得增值稅專用發票，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

情況一：

納稅人初次購買增值稅稅控設備，根據政策可以全額抵減應納稅額，因此也不需要進行認證。

政策參考：

根據《財政部 國家稅務總局關於增值稅控係統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規定：“一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以後初次購買增值稅稅控係統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控係統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。”

注意：

（1）增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。上述增值稅專用發票不需要進行認證；

（2）初次購買稅控設備取得普通發票，不可以全額抵減增值稅！

情況二：

取得的紅字增值稅專用發票不需要認證，也就是負數增值稅專用發票不用認證。

政策參考：

（1）根據《國家稅務總局關於修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發〔2007〕18號）規定，紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。

（2）根據國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告國家稅務總局公告2016年第47號第一條規定：購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新係統（以下簡稱“新係統”）中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《信息表》一並作為記賬憑證。

因此，收到的紅字增值稅專用發票不需要認證，應直接從當期進項稅額中轉出。

總結：

（1）取得增值稅專用發票，即便是認證相符也不一定允許抵扣增值稅，如用於集體福利、個人消費、免稅項目、簡易計稅項目等；

（2）取得增值稅專用發票，不一定都需要認證；

（3）增值稅抵扣不一定非得取得增值稅專用發票，增值稅的抵扣憑證還包括取得的農產品銷售發票、開具的農產品收購發票、取得通行費發票以及從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證等。

增值稅專用發票抵扣必須同時滿足五個條件

納稅人增值稅專用發票抵扣，必須要同時符合以下相關的限製性的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，則不得作為合法的增值稅扣稅憑證，亦不得計算增值稅進項稅額抵扣。

1.采購的企業必須屬於增值稅一般納稅人；

2.必須取得合法的扣稅憑證；

3.業務必須真實發生；

4.必須在規定的時間內認證和申報抵扣；

5.必須依法正確、合理地計算抵扣金額。

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關鍵字：紡織外貿企業,出口退稅率,增值稅稅率